Почему иногда бухгалтерия против взаимозачета

Категории Вопросы

Учет торговых операций Оформление взаимозачета между организациями в 1С 8. Вследствие чего покупатель имеет возможность оказать поставщику некоторые услуги, например, доставку, или же поставить товар в счет задолженности. В данном случае необходимо оформить в программе 1С 8. Рассмотрим на примере организации-покупателя, у которой возник долг перед поставщиком, но были оказаны услуги доставки. Возникла необходимости проведения взаимозачета. Поставщик кредитор — выбираем из справочника контрагента.

Проводим взаимозачет

И для этого есть объективные основания, поскольку недобросовестные налогоплательщики искусственно уменьшают доходы, например, путем включения во взаимозачеты ценных бумаг подставных организаций. Сегодня мы расскажем о том, с какими налоговыми рисками могут столкнуться компании. Налоговое законодательство не ограничивает налогоплательщика в выборе способа исполнения обязательств.

Они могут быть исполнены не только оплатой, но и зачетом. Установление различных условий налогообложения при совершении подобных операций привело бы к неравенству налогоплательщиков, непосредственно оплачивающих товар услуги и осуществляющих зачет встречных однородных требований постановление ФАС Московского округа от В то же время нужно констатировать, что зачеты взаимных однородных требований, применяемые компаниями на практике, однозначно повышают налоговые риски при проверках.

Мы решили составить своеобразный рейтинг таких сделок с точки зрения сопутствующих им налоговых рисков и показать слабые стороны взаимозачетов, на которые прежде всего нужно обратить внимание. Реалии давно забытого прошлого Взаимозачет для плательщиков НДС занимает первое место в нашем рейтинге налоговых рисков. Напомним, что до 1 января г. В арбитражных судах до сих пор продолжаются споры по взаимозачетам, проведенным до г.

В случае отсутствия платежного поручения об уплате суммы НДС покупатель лишается права на получение налогового вычета, поскольку иное противоречило бы главе 21 НК РФ , согласно которой НДС уплачивается продавцами за счет получаемых от покупателей денежных средств. Однако риск того, что налоговые органы откажут в применении вычетов по НДС, для таких налогоплательщиков очень высок см.

Взаимозачеты с использованием векселей Следующим по рискованности можно смело назвать взаимозачет с использованием ценных бумаг, и в первую очередь векселей. Даже если компания осуществила подобный взаимозачет с реальными векселями, в результате получив прибыль, и ее контрагент — неаффилированное лицо, есть риск, что по итогам выездной налоговой проверки к налогоплательщику будут применены санкции, ему будут доначислены налоги и соответствующие им пени.

И доказывать свою правоту придется в суде. Этого не стоит бояться, поскольку суды поддерживают добросовестных налогоплательщиков.

В качестве примера приведем постановление ФАС Московского округа от Налогоплательщик и его контрагент зачетом прекратили взаимные денежные требования. В результате произведенного взаимозачета общество получило доход в сумме руб. Этот доход общество отразило в декларации по налогу на прибыль за IV квартал г.

Однако инспекторы в ходе выездной налоговой проверки посчитали, что имеют дело с согласованными действиями общества и его контрагентов, направленными исключительно на искусственное создание оснований для получения необоснованной налоговой выгоды. В результате налогоплательщику доначислили налоги, рассчитали пени и назначили штраф по ст. Удовлетворяя требование общества, судебные инстанции руководствовались положениями ст. Аналогичные решения в пользу налогоплательщиков — участников взаимозачетов с векселями принимают и другие федеральные арбитражные суды см.

Банки нередко проводят срочные сделки. Причем взаимные требования и обязательства сторон по таким сделкам могут прекращаться зачетом неттинг. Здесь интерес налоговиков обусловлен в первую очередь тем, что речь идет о больших объемах банковских операций, в которых фигурируют крупные суммы. Соответственно, и доначисления по налогам могут быть большими. Финансовые результаты по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок ФИСС признаются в особом порядке — на основании положений ст.

При проверках налоговики обращают на такие сделки пристальное внимание, что нередко приводит к судебным спорам. Налоговики с этим объяснением не согласились. По мнению налоговой инспекции, в результате неправомерного учета убытков от названных сделок банк занизил налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Суд также пришел к выводу о несоблюдении банком положений ст. В данном случае судьи согласились с выводом инспекции о том, что поставка валюты по сделкам не предполагалась, сторонами был согласован неттинг прекращение обязательств зачетом , и, следовательно, банк необоснованно, в нарушение положений ст.

Отметим, что сейчас на основании упомянутой нормы налогоплательщик составляет справку на дату заключения данных сделок первой из сделок — при заключении нескольких сделок в рамках одной операции хеджирования.

Суд также учел еще один момент: участники рынка срочных сделок разделяются на спекулянтов и хеджеров в зависимости от целей осуществления сделок с ФИСС. Вывод: в рассматриваемой ситуации совершенные налогоплательщиком сделки не являлись хеджирующими по экономической сути и документальному оформлению , и как следствие, банк неправомерно пользовался льготой п.

В другом деле ФАС Московского округа постановление от В спорный период банк осуществлял сделки как с поставкой базисного актива валюты , так и без поставки. В случае беспоставочных сделок происходил неттинг как взаимная компенсация обязательств и активов, которая позволяет достичь экономии на банковских комиссионных и уменьшает валютные риски.

Налоговики посчитали, что спорные сделки направлены лишь на перечисление установленной суммы денежных средств конкретному контрагенту получение установленной суммы от конкретного контрагента. Инспекция также указала, что налоговая выгода в виде уменьшения размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на величину, равную отрицательной разнице между двумя суммами в регистрах налогового учета, не может быть признана правомерно полученной.

Однако ни налоговики, ни суды первых двух инстанций, которые поддержали проверяющих, не приняли во внимание учетную политику банка, а также то обстоятельство, что в спорный период налогоплательщик имел право квалифицировать сделки абз.

На основании критериев, установленных в учетной политике, банк квалифицировал заключенные срочные сделки как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. По мнению суда кассационной инстанции, квалификация срочной сделки как поставочной или расчетной осуществляется на момент заключения сделки, исходя из прав и обязанностей сторон.

В спорной правовой ситуации налоговый орган фактически переквалифицировал сделки банка. Но акт зачета неттинга по спорным сделкам не является основанием для переквалификации.

В постановлении суда также указано, что практика по аналогичным предметам спора исходит из конкретных фактических обстоятельств каждого дела применительно к нормам ст. А именно, квалификация срочной сделки как поставочной или расчетной осуществляется на момент заключения соглашения сделки , а не по способу ее исполнения, зачет по поставочным сделкам является допустимым способом исполнения обязательств с точки зрения закона и не является основанием для переквалификации данных сделок в расчетные.

В такой ситуации генподрядчики иногда забывают о том, что со стоимости своих услуг необходимо начислить НДС к уплате в бюджет.

В суде предприятие настаивало на отсутствии факта оказания данных услуг, а также на неправильной квалификации зачета встречных требований между сторонами вышеназванного договора в качестве оплаты именно услуг генподряда. Однако суды первых двух инстанций, руководствуясь положениями ст. Принимая судебные акты, суды, проанализировав положения п.

Взаимозачет — не повод для уменьшения резерва по сомнительным долгам Организации нередко формируют резервы по сомнительным долгам по правилам главы 25 НК РФ. В то же время у налогоплательщика может быть кредиторская задолженность перед теми же контрагентами, по долгам которых сформирован указанный резерв.

Причем сумма этой задолженности может перекрывать или быть равной соответствующим суммам задолженности контрагентов перед налогоплательщиком. В такой ситуации на основании ст. Если она этого не делает, может ли налоговая инспекция посчитать, что налогоплательщик нарушает порядок формирования резерва по сомнительным долгам и не признать дебиторскую задолженность сомнительным долгом?

Согласно подп. В соответствии с п. Кроме того, прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны. Наличие такой возможности не должно влечь автоматическую корректировку налогоплательщиком резерва, формируемого им на основании данных бухгалтерского учета. Примеры судебных решений по делам о необоснованной налоговой выгоде, связанной с взаимозачетами В чью пользу принято решение Обстоятельства дела.

В какой момент встречные однородные обязательства считаются прекращенными? Вопрос 7 Согласны ли вы с утверждением о том, что, получив от контрагента заявление о зачете требования, срок исковой давности которого истек, необходимо направить контрагенту уведомление о пропуске им срока исковой давности и невозможности проведения зачета, поскольку в противном случае зачет будет признан состоявшимся?

Корректировка долга в 1С 8.3: проведение взаимозачета

И для этого есть объективные основания, поскольку недобросовестные налогоплательщики искусственно уменьшают доходы, например, путем включения во взаимозачеты ценных бумаг подставных организаций. Сегодня мы расскажем о том, с какими налоговыми рисками могут столкнуться компании. Налоговое законодательство не ограничивает налогоплательщика в выборе способа исполнения обязательств. Они могут быть исполнены не только оплатой, но и зачетом. Установление различных условий налогообложения при совершении подобных операций привело бы к неравенству налогоплательщиков, непосредственно оплачивающих товар услуги и осуществляющих зачет встречных однородных требований постановление ФАС Московского округа от В то же время нужно констатировать, что зачеты взаимных однородных требований, применяемые компаниями на практике, однозначно повышают налоговые риски при проверках. Мы решили составить своеобразный рейтинг таких сделок с точки зрения сопутствующих им налоговых рисков и показать слабые стороны взаимозачетов, на которые прежде всего нужно обратить внимание. Реалии давно забытого прошлого Взаимозачет для плательщиков НДС занимает первое место в нашем рейтинге налоговых рисков. Напомним, что до 1 января г. В арбитражных судах до сих пор продолжаются споры по взаимозачетам, проведенным до г.

Оформление взаимозачета между организациями в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Статья: Бартер и взаимозачет - не одно и то же Кислов Д. Предприятия испытывают трудности с достаточным количеством оборотных средств, что усугубляет имеющиеся проблемы. Многие в этой ситуации вынуждены вернуться к давно забытым способам расчетов - бартеру и взаимозачетам. Этот термин происходит от французского слова barater - обменивать и обозначает натуральный товарообмен, при котором одна вещь меняется на другую без денежной оплаты по схеме "товар за товар". Отечественное гражданское законодательство не применяет данный термин, заменяя его понятием мена. При заключении договора мены необходимо быть очень внимательным. Когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, в договоре оговариваются условия доплаты за товар меньшей стоимости - до или после передачи товара.

Проводки по корректировкам долга: взаимозачет, перенос и списание задолженности

Отражение документа Зачет по заявлению одной из сторон Проведение такого зачета в одностороннем порядке предусмотрено законом. Для этого необходимо чтобы сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление и направить своему контрагенту. Форма в произвольной форме. Взаимозачет в двухстороннем порядке по соглашению сторон Таким вариантом можно предположить подписание двухстороннего соглашения между сторонами взаимозачета. Такое соглашение составляют так же в произвольной форме, и при всем при этом требования к оформлению такое же, как и к заявлению о взаимозачете. Дата проведение взаимозачета считается та дата, в которую было подписание соглашения. Если компании используют методы начисления, то проведения взаимозачета никак не отразятся на расчете налога на прибыль. В таком случае не возникает ни доходов, ни расходов, так как доходы и расходы учитывают независимо от факта их оплаты. Получается, на дату совершения взаимозачета компания должна отразить в налоговом учете доходы в сумме зачтенной задолженности контрагента и расходы в сумме своей задолженности контрагенту, погашенной зачетом. Безусловно, прибыль и расходы учитываются в целях налогообложения при условии, что они являются принимаемыми.

Полезное видео:

Зачет взаимных требований между организациями РФ

Документ, который подтвердит взаимозачет между вашей компанией и контрагентом Оформление взаимозачета между организациями в 1С 8. В этом случае, в счет задолженности, можно оказать контрагенту услуги или поставить товары. То же самое и с контрагентом-покупателем. Предлагаем рассмотреть, как правильно оформить процедуру взаимозачета долга в программе 1С Бухгалтерия 3. Давайте рассмотрим несколько вариантов: взаиморасчеты между контрагентами, перенос задолженности между контрагентами и договорами и списание задолженности кредитора или дебитора. Для формирования отчета необходимо ввести интервал, за который нужно выявить расхождение в оплате, и выбрать номер счета.

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

Статьи для юриста Доказательства взаимозачета Стремление налоговиков пополнить бюджет иногда доходит до абсурда. Они проводят взаимозачеты между партнерами без их согласия. Как выйти из такой ситуации, недавно разъяснил Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа. По этим договорам у нее образовалась кредиторская задолженность. В то же время в бухгалтерском учете фирмы числилась и дебиторская задолженность этого же партнера. Этот факт налоговики на основании результатов выездной проверки расценили как взаимозачет между фирмами. По их мнению, фирма-ответчик занизила выручку, которая облагается рядом налогов. На этом основании инспекторы решили взыскать с предприятия недоимку, пени и штраф. Платить добровольно фирма отказалась. Тогда налоговики обратились в Арбитражный суд Красноярского края.

Статья: Бартер и взаимозачет - не одно и то же (Кислов Д.В.) ("Бухгалтерский учет", 2009, n 18)

При этом возможны два варианта проведения взаимозачетов: Полный взаимозачет, в результате которого задолженности контрагентов сводятся к нулю; Частичный взаимозачет, в результате которого погашается только часть долга или аванса контрагента. Корректировка долга в 1С необходима, если данные поставщика и покупателя не совпадают, например, в следующих случаях: Для учета была дана недостоверная информация; В документах сделаны ошибки указаны неверные проводки или договора ; Были внесены изменения данных без согласования сторон. Рассмотрим подробно, как в 1С сделать корректировку долга.

Результат поиска

Часто в бухгалтерии под взаимозачетом понимается закрытие задолженностей, возникших по одному и тому же основанию. В приведенных выше случаях одна и та же организация является одновременно поставщиком и покупателем. Однако даже будучи лишь, к примеру, покупателем, у организации может возникнуть кредиторская и дебиторская задолженность по одному и тому же счету или накладной. Поэтому контрагенты производят зачет встречных обязательств. Поскольку договорные отношения регулируются гражданским законодательством ст. Рассмотрим их подробнее. Таким образом, для проведения взаимозачета необходимо соблюдение следующих обязательных условий.

Почему иногда бухгалтерия против взаимозачета. Обратите внимание, что одного подписанного акта сверки взаимных расчетов для проведения.

Каждое из обязательств должно быть подтверждено договором; В-третьих, обязательства должны иметь однородный характер. То есть объект, по которому возникают требования, должен быть одним и тем же у обеих сторон соглашения о взаимозачете. В большинстве своем это денежные средства, однако, в частных случаях это могут быть ценные бумаги и даже товары.

Обязательство может быть прекращено зачетом. Полностью или частично. Правила взаимозачета не зависят от системы налогообложения и определяются для организаций всех форм собственности одинаково.